Как быть, если средство размещения не указано в реестре, а выявлено местными властями, и как быть при дифференциации налоговых ставок по месяцам.
ФНС рассказала о заполнении второго раздела декларации по турналогу (о форме декларации – здесь). В этом разделе отражаются сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога.
По строке 001 раздела 2 отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в реестре классифицированных средств размещения, предусмотренном законом 132-ФЗ об основах туристской деятельности. Эта строка подлежит обязательному заполнению.
Вместе с тем, для целей исчисления турналога за налоговые периоды 2025 года исполнительно-распорядительный орган муниципального образования вправе направить в УФНС, а также в надзорный орган сведения о средствах размещения. Эти сведения подлежат размещению на сайте органа местной власти в день направления этих сведений. Для целей главы 33.1 НК средства размещения, указанные в этих сведениях, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения со дня публикации на сайте, если таких сведений в реестре нет. И в таком случае в поле по строке 001 раздела 2 декларации проставляются нули.
По строке 110 раздела 2 декларации указывается ставка налога, установленная местными властями. Согласно пункту 2 статьи 418.5 НК налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения. В соответствии с письмом Минфина ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности по календарным месяцам. В этой связи, в случае установления ставки на каждый месяц налогового периода, налогоплательщик в отношении средства размещения заполняет необходимое количество разделов 2 декларации.
Исходя из норм НК, налоговая база по турналогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средстве размещения (его части) без учета сумм турналога и НДС. Учитывая вышеизложенное, в разделе 2 декларации стоимость услуг отражается без учета этих сумм налогов (письмо от 27 января 2025 года N СД-4-3/694@).
Напомним, что с 2025 года устанавливается туристический налог, для которого предусмотрен минимальный уровень – 100 рублей в сутки с номера. В остальном пределы ставки налога будут постепенно расти, начиная с 1% от стоимости проживания в 2025 году и прибавляя по 1 процентному пункту в год до 2029 года (с 2029 и далее – не выше 5%). Налог будут вводить у себя местные власти, которые будут сообщать налоговикам о гостиницах, не включенных в реестр. По мнению Минфина, местные власти могут дифференцировать ставки турналога с учетом сезонности по месяцам.
Кроме того, законом 362-ФЗ ввели уплату турналога санаториями (подробнее), затем законом 416-ФЗ установили, что туристический налог с санаториев (в отношении услуг проживания) не будет взиматься, если услуги по санаторно-курортному лечению предоставляются при наличии медицинских показаний, оплачиваемых в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований.
Ранее ФНС разъясняла, что турналог надо считать по кассовому методу: в периоде оплаты, а не оказания услуги. В момент, когда внесена предоплата, налог не начисляется. Налог возникает только на дату окончательного расчета, независимо от того, воспользовался гражданин услугой или только планирует это сделать. Также ФНС указала, куда крупнейшие налогоплательщики должны будут отчитываться по турналогу.
Источник: audit-it.ru
